Modificarea noţiunii de „activitate dependentă la funcţia de bază”
Orice activitate desfăşurată în baza unui contract individual de muncă sau a unui statut special prevăzut de lege, declarată angajatorului ca funcţie de baza de către angajat;
Angajatul este obligat să declare fiecărui angajator, locul unde exercită funcţia pe care o consideră de bază, în situaţia în care activitatea se desfăşoară pentru mai mulţi angajatori;
Aceste modificări se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2012.
Introducerea noţiunii de „fiducie”, astfel cum este aceasta reglementată de dispoziţiile noului Cod Civil
Noţiunea de transfer cuprinde şi transferul masei patrimoniale fiduciare în cadrul operaţiunii de fiducie potrivit Codului Civil;
Se stabileşte regimul fiscal al contractelor de fiducie, din punctul de vedere al impozitului pe profit;
Sunt introduse reguli generale aplicabile veniturilor realizate din operaţiunea de fiducie, din punctul de vedere al impozitului pe venit;
Se stabilesc reguli de impozitare ale veniturilor realizate din transferul masei patrimoniale, în cazul în care în cadrul acestei operaţiuni intervine un element de extraneitate – nerezidenţi;
În cazul persoanelor fizice şi juridice care încheie contracte de fiducie conform Codului Civil, impozitele şi taxele locale aferente masei patrimoniale fiduciare transferate în cadrul operaţiunii de fiducie sunt plătite de către fiduciar, în condiţiile stabilite de noile modificări în această materie;
Aceste modificări sunt aplicabile de la data intrării în vigoare a Legii 287/2009 privind Codul Civil, republicată, respectiv, la data de 1 octombrie 2011.
Modalitatea de declarare a contribuabililor inactivi
Procedura de declarare a contribuabililor inactivi nu va mai fi stabilită prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală;
Lista contribuabililor declaraţi inactivi nu se va mai comunica prin afişarea pe pagina de internet a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală;
Modificările, menţionate mai sus, se aplică la 15 zile de la data publicării OUG nr. 30/2011, respectiv, 17 septembrie 2011
Asociere cu personalitate juridică înfiinţate potrivit legislaţiei
Sunt persoane obligate la plata impozitului pe profit;
În acest caz, impozitul pe profit se aplică asupra părţii din profitul impozabil al asocierii care se atribuie fiecărei persoane;
În principiu, regimul fiscal al asocierilor fără personalitate juridică se aplică şi asocierilor cu personalitate juridică;
Aceste modificări intră în vigoare începând cu data de 1 ianuarie 2012.
Declararea şi plata impozitului pe profit
Se stabileşte, ca regulă generală, declararea şi plata impozitului pe profit trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare încheierii trimestrelor I-III;
Definitivarea şi plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectuează până la termenul de depunere a declaraţiei privind impozitul pe profit, respectiv 25 martie inclusiv a anului următor;
De la această regulă generală se instituie anumite excepţii, pentru societăţi bancare, organizaţii nonprofit, contribuabili care obţin venituri majoritare din cultura cerealelor şi a plantelor tehnice, pomicultură şi viticultură, asocieri cu sau fără personalitate juridică, persoane juridice străine care realizează venituri din/sau în legătură cu proprietăţi imobiliare situate în România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică romană;
Se stabilesc reguli de impozitare şi în cadrul operaţiunilor de reorganizare, efectuate potrivit legii;
Aceste modificări sunt aplicabile începând cu 1 ianuarie 2012.
Impozitarea veniturilor obţinute de persoane fizice care îndeplinesc condiţiile de rezidenţă
Sunt reglementate noi reguli de impozitare pentru pesoanele fizice care îndeplinesc condiţiile de rezidenţă stabilite de legislaţia fiscală;
Aceste modificări sunt aplicabile începând cu 1 ianuarie 2012
Plata impozitului pe veniturile din salarii
Se instituie posibilitatea plătitorilor de venituri din salarii şi asimilate salariilor, care îndeplinesc anumite condiţii, de a vira impozitul pe aceste venituri, trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se datorează.
Modificările, menţionate mai sus, sunt aplicabile începând cuveniturile aferente lunii octombrie a anului 2011.
Data de declarare a…
Data de declarare a impozitelor pentru anumite categorii de venituri
Se elimină noţiunea de „Fişă fiscală”, plătitorul de venit fiind obligat să elibereze, la cerere, un document care să cuprindă principalele informaţii legate de plata impozitului pe venit, până în ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul expirat;
aceste dispoziţii se aplică tuturor plătitorilor de venituri cu reţinere la sursă;
Pentru contribuabilii care realizează anumite categorii de venituri în sistem real (ex. venituri din activităţi independente), dată de declarare a venitului realizat este de până la data de 25 mai a anului următor;
Aceste modificări se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2012.
TVA Declaraţie recapitulativă (cod 390)
Se modifică termenul de depunere a declaraţiei recapitulative, respectiv, data de 25 inclusiv, a lunii următoare unei luni calendaristice;
Aceste modificări se aplică începând cu declaraţia recapitulativă a lunii august 2011.
TVA taxare inversă
Se introduc noi dispoziţii privind aplicabilitatea sistemului de taxare inversă a livrărilor de deşeuri;
Modificările, menţionate mai sus, se aplică începând cu data intrării în vigoare a ordonanţei, respectiv 5 septembrie 2011.
Impozite şi taxe locale
Sunt introduse noi cote de impozit pe clădiri pentru clădirile care nu au fost reevaluate, aplicabile începând cu data de 1 ianuarie 2012;
De la aceeaşi dată, se stabileşte şi o cotă de impozit pe clădiri, pentru clădirile cu destinaţie turistică;
Începând cu data de 17 septembrie 2011, se abrogă dispoziţiile potrivit cărora înstrăinarea clădirilor, terenurilor sau mijloacelor de transport nu poate fi efectuată până când titularul dreptului de proprietate asupra acestora nu are stinse orice creanţe fiscale locale;
Se intorduc, începând cu data de 1 ianuarie 2012, dispoziţii privind data dobândirii clădirii, atât în cazul persoanelor fizice cât şi în cazul persoanelor juridice;
Contribuţii sociale
Similar impozitului pe veniturile din salarii, se acordă posibilitatea angajatorilor de a vira şi declara contribuţiile sociale până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului, şi se stabilesc condiţiile în care contribuabilii pot opta pentru acest sistem;
Aceste modificări sunt aplicabile începând cu veniturile aferente lunii octombrie a anului 2011.
