Plafonul actual de 220.000 de lei, de la care firmele sunt obligate să se înregistreze în scopuri de taxă pe valoarea adăugată (TVA), va fi majorat la 300.000 de lei, de la 1 ianuarie 2018, astfel că firmele care vor înregistra la final de 2017 o cifră de afaceri mai mare de 300.000 de lei vor fi obligate să se înregistreze în scopuri de TVA. Măsura este inclusă într-un proiect de lege pentru modificarea Codului fiscal, care va fi votat curând de Camera Deputaților, în calitate de For decizional.
Pentru ca noua măsură să poată fi aplicată, autoritățile au obținut în octombrie o aprobare din partea autorităților europene, fiind însă necesară și legiferarea noului plafon pentru ca acesta să poată fi aplicat efectiv.
Noi reguli pentru înregistrarea în scopuri de TVA a persoanelor impozabile care au statutul de mică întreprindere au fost introduse recent în Proiectul de lege privind aprobarea Ordonanţei Guvernului nr. 25/2017 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, de către deputații din Comisia buget-finanțe.
Astfel, în forma în care va ajunge la votul final al Camerei Deputaților, în calitate de For decizional, documentul prevede majorarea, de la 220.000 la 300.000 de lei (echivalentul a 88.500 de euro, calculați la cursul de schimb de la data aderării României la Uniunea Europeană, respectiv 3,3817 lei pentru un euro) a plafonului până la care firmele sunt scutite de TVA.
Amendamentele aduse proiectului de act normativ introduc și reguli tranzitorii pentru contribuabilii care vor depăși, la final de 2017, plafonul de 220.000 de lei, și care ar fi urmat să fie obligați să se înregistreze în scopuri de TVA în 2018. Concret, noile dispoziții stabilesc că firmele „pentru care obligația solicitării înregistrării în scopuri de TVA intervine începând cu 1 ianuarie 2018, ca urmare a depășirii în luna decembrie a anului 2017 a plafonului de 220.000 lei, nu trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA dacă nu au atins/depășit plafonul de 300.000 lei până la 31 decembrie 2017„.
Așadar, contribuabilii care se vor situa la finalul anului în curs în aria dintre 220.000 de lei (actualul plafon) și 300.000 de lei (noul plafon propus), nu vor fi obligați să solicite înregistrarea în scopuri de TVA. În ceea ce le privește pe companiile ce sunt deja plătitoare de TVA în prezent, acestea vor putea solicita, din momentul aplicării noului plafon de 300.000 de lei, scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, cu condiția ca la momentul solicitării să nu fi depășit noul plafon de scutire, de 300.000 de lei.
În același timp, contribuabilii vor avea și opțiunea de a rămâne înregistrați în scopuri de TVA, chiar dacă nu vor depăși noul plafon de 300.000 de lei, în contextul în care scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA reprezintă doar o posibilitate, nu o obligativitate.
Atenție! Prevederile prezentate nu vizează microîntreprinderile care depășesc plafonul de scutire, ci persoanele impozabile care au statutul de mică întreprindere în sens de TVA. Astfel, pot exista firme care să fie mici întreprinderi în sens de TVA, fără a microîntreprinderi, dar și invers, așa cum a explicat, la solicitarea avocatnet.ro, Luisiana Dobrinescu, managing partner la Dobrinescu Dobrev SCA.
Modificarea plafonului se face în urma aprobării UE
În ultimii ani, România a beneficiat de o derogare din partea autorităților europene în ceea ce privește aplicarea regimului special de scutire de TVA pentru întreprinderile mici.
Mai întâi, plafonul pentru aplicarea regimului special de scutire de TVA a fost majorat în 2012, de la 35.000 la 65.000 de euro (echivalentul a 220.000 de lei, calculați la cursul de schimb de la data aderării României la UE). Măsura a fost luată prin intermediul Deciziei nr. 2012/181/UE, ce a fost transpusă în legislația națională prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 24/2012, și a fost valabilă până la finalul anului 2014.
Totuși, autoritățile autohtone au făcut în acea perioadă demersurile necesare pentru a obține prelungirea derogării obținute pentru aplicarea plafonului de 220.000 de lei, iar această prelungire, pentru trei ani, a fost oficializată prin Decizia 2014/931/UE, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene. Astfel, plafonul de 220.000 de lei, până la care poate fi acordată scutirea de la plata TVA a persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește acest plafon, este valabil până la 31 decembrie 2017.
În continuare, pentru ca initițiva legislativă despre ale cărei prevederi am scris mai sus să fie posibilă era nevoie de o nouă derogare, care a fost oficializată în luna octombrie 2017.
Interesant este că și actualul plafon admis în prezent cu titlu derogatoriu țării noastre, de 220.000 de lei (65.000 de euro) este unul dintre cele mai ridicate la nivelul Uniunii Europene, fără să mai vorbim de noul plafon valabil de la anul, de 88.500 de euro: „Pentru alte state membre, aceste plafoane sunt între 15.000 euro și 40.000 euro. Doar Marea Britanie are un plafon de aproximativ 111.000 euro”, ne spunea cu ceva timp în urmă Luisiana Dobrinescu.
De altfel, în lipsa unei noi aprobări din partea autorităților europene, de la 1 ianuarie 2018 ar fi trebuit să se revină la plafonul anterior de scutire (35.000 de euro), în contextul în care cel de 65.000 de euro (220.000 de lei) este valabil până la finalul anului în curs, așa cum am explicat.
Cine poate cere scutirea de la plata TVA
Codul fiscal stabilește, la articolul 310, că persoana impozabilă stabilită în România, a cărei cifră de afaceri anuală, declarată sau realizată, este inferioară plafonului de scutire (65.000 de euro în prezent, 88.500 de euro din 2018) poate aplica regimul special de scutire pentru livrări de bunuri și prestări de servicii, cu excepția livrărilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform normelor în vigoare.
Cifra de afaceri care serveşte drept referinţă pentru aplicarea scutirii de taxa este constituită din valoarea totală, exclusiv taxa în situaţia persoanelor impozabile care solicită scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, a livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii efectuate de persoana impozabilă în cursul unui an calendaristic, taxabile sau, după caz, care ar fi taxabile dacă nu ar fi desfăşurate de o mică întreprindere, a operaţiunilor rezultate din activităţi economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, în cazul în care aceste operațiuni ar fi fost realizate în România, operațiunile scutite cu drept de deducere și cele scutite fără drept de deducere, dacă acestea nu sunt accesorii activității principale, cu excepția:
- livrărilor de active fixe corporale sau necorporale, efectuate de persoana impozabilă;
- livrărilor intracomunitare de mijloace de transport noi.
O persoană impozabilă nou-înființată poate beneficia de aplicarea regimului special de scutire, dacă la momentul începerii activității economice declară o cifră de afaceri anuală estimată, sub plafonul de scutire și nu optează pentru aplicarea regimului normal de taxare.
Notă: Majorarea plafonului de scutire de TVA, de la 220.000 la 300.000 de lei, este inclusă și într-un alt proiect de lege pentru modificarea Codului fiscal, adoptat de Senat în iunie 2017 și aflat acum în dezbaterile Camerei Deputaților. Totuși, este foarte posibil ca parlamentarii să renunțe la acest proiect, în condițiile în care aceștia au preferat să includă prevederile menționate în documentul analizat la începutul articolului, document care, cel mai probabil, urmează să își încheie parcursul legislativ mult mai devreme, respectiv până la finalul anului acesta.
Atenție! Proiectul de act normativ nu se aplică momentan. Pentru a intra în vigoare, acesta are nevoie de aprobarea Camerei Deputaților, promulgarea prin decret prezindențial și publicarea în Monitorul Oficial.
